丹尼说--到底什么是企业资本红利账户

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一，实例

沿用本站一贯风格，复杂概念实例化，先举一个例子请读者了解下这个账户能干些什么，而后再抽丝剥茧逐步描述。(本文阅读大致8分钟)

张先生作为投资移民，名下有一个中餐馆，餐馆一年税前利润20万元。张先生打算取用这笔钱（加拿大企业的钱和个人的钱，税务上是分开的）。
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8 A% [6 P% @3 D, v9 ~6 o9 `" p& y方式一： 作为企业主红利直接转个人名下

方式一分析：因为收入（income）很高，此时不论联邦还是所在省的边界（marginal）税率均达到最高等级（brackets）

, n# n$ H( X% t0 `8 A. y方式一结果：按照Ontario 2023年标准，$200,000到手是$128,749,综合扣税35%
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方式二：作为企业纳税后再取出个人名下

方式二分析：加拿大对于小企业（年利润50万以下）有优惠税率，比如Ontario 2023是12.2% ·

5 r2 T+ ?% U0 L4 J4 `方式二结果：纳税后，张先生能够给企业留存 $175,600，但问题是，如果这些钱想拿到个人名下，依然要再次按照方式一纳税，个人拿到的现金结果会更低
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6 s- K3 U' ^" Z2 R方式三：如果张先生企业有资本红利账户（CDA），且信用额度大于20万，那末，张先生可以直接取出20万现金，不用纳税！


, G/ Y# x  k7 k3 ~5 D% w, g# e从这个例子可以看到
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8 O4 ?' I% A+ k  J: {CDA就是一个额度，基本代表企业主可以免税拿出多少企业的钱。
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接下来再解释下具体含义吧。开始教条了，如果觉得晕，可以跳跃式阅读。

4 O7 _; q" A. L4 j9 I二，资本红利账户定义
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1. CDA的定义： CDA是加拿大公司在纳税后利润中累积的特定账户，用于分配给公司股东的资本红利。它是为了让公司股东免税获得收益（取走的收益小于CDA时）的税务优化工具。

  c& C. m2 h# R* {& C; A4 l2. CDA的分类： CDA通常不涉及不同的分类。它是一个单一的账户，用于累积资本红利，供公司股东后续领取。


4 I+ N# I6 c; U' f
% d* a& [7 t! m+ }三，CDA如何增加
) V! |) d" U, e. V
留住纳税后的利润： CDA是用于存放公司已经纳税的利润的账户。因此，公司可以通过留住纳税后的利润来增加CDA。当公司实现盈利后，在支付所得税后的剩余利润可以转入CDA。
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假设ABC公司在一年内赚取了10,000加元的净利润。根据适用的公司所得税率，公司需要缴纳2,000加元的所得税。那么，公司实际上在纳税后拥有8,000加元的利润。
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现在，假设在这8,000加元的利润中，只有5,000加元是必要的用于支付公司股东的普通股利，剩下的3,000加元可以转入CDA。这3,000加元就是公司在当年CDA的积累额度。

" ]1 B% U2 r: j2 c% W, y2 C+ c+ n

收到保险赔付或收益： 如果公司收到保险赔付或损失补偿，这些款项通常不会受到公司所得税的影响。因此，这些收入可以用于增加CDA。

这个很好理解，假设张先生给员工很好福利，比如公司给大厨买了各种医疗包括人寿保险，大厨如果过世了，一大笔赔偿可以进入公司，并增加CDA账户额度，其中增加额度最大可以等于赔偿额。张先生可以免税取出一部分给大厨家人，当然相应减少CDA额度。
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利用非税收益： 除了纳税后的利润外，一些非税收益也可以转入CDA。例如，公司可能会收到资本收益、股息收入或其他非税收入，这些收入也可以用于增加CDA ，非税收益示例：
资本收益： 当公司出售资产（如房地产、股票、债券等）时，所获得的利润即为资本收益。这些收益通常不属于公司的经常性业务收入，因此不受公司所得税的影响。股息收入： 如果公司持有其他公司的股票，并从这些股票中获得股息收入，这些股息通常是非税收益。遗产和赠与： 公司可能收到来自个人或其他实体的遗产或赠与。这些收益通常不受公司所得税的影响，并可以用于增加CDA。利息收入： 公司可能从银行存款、债券或其他投资中获得利息收入，这些利息通常是非税收益。

四，典型资金操作对CDA额度的影响
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股东取钱： 当公司向股东支付资本红利时，这些资金若从CDA中取出，会导致CDA减少。支付股息： 如果公司向股东支付普通股息（Interest Dividend）而不是资本红利(Capital Dividend)，这些支付的股息不会影响CDA，因为CDA主要用于存放资本红利。税务亏损： 如果公司发生税务亏损，无法纳税或纳税额不足，CDA可能会不再增加，或者可能会减少。返还股东贷款： 如果公司向股东返还以前提供的贷款或债务，这些款项不会影响CDA的数额。

举例说明：

8 V7 N+ U) l9 t2 I3 r假设一家公司在某一年度的税后利润为100,000加元，并将其全部纳入CDA。在同一年度内，该公司向股东支付了30,000加元的资本红利。这时CDA将减少30,000加元，剩余70,000加元。
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此外，如果该公司发生了税务亏损，导致无法纳税，CDA可能在该年度不再增加，或者可能会减少。假设该公司发生了30,000加元的税务亏损，那么该年度CDA可能不再增加，基本会从70,000加元减少30,000加元，CDA额度变为40,000加元。
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: t3 f+ m) J0 I/ X9 c五，为何有CDA账户
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这个资本红利账户，不仅仅是小企业可以设立，大企业同样可以。但问题来了，这样会导致国家收税减少，可为何还要设计该账户呢？
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在加拿大，设立CDA是为了平衡公司和个人股东之间的税务关系，以促进投资和企业发展，同时确保税收的公平和合理性。

以下是一些设立CDA的合理性和目的：

激励投资和企业发展： CDA的设立鼓励企业向股东发放资本红利。这样做可以吸引更多的投资者投资于公司，因为他们知道可以以较低的税率从资本红利中获得收益。这促进了资本流动和投资，有助于企业的发展和扩张。个人股东的纳税平衡： 个人所得税率通常比公司所得税率高。CDA的设立允许个人股东以较低的税率从CDA中获得资本红利，相对于直接从公司获得普通股利或工资收入而言，他们可以减少纳税负担。这种税收平衡确保了个人和公司之间公平的税收待遇。促进股东的财务规划： CDA为个人股东提供了一种有效的税务规划工具。他们可以根据自己的财务需求和税务状况，灵活地选择何时从CDA中领取资本红利，以最小化个人所得税负担。促进经济增长： 通过鼓励投资和提供税务优惠，CDA有助于促进经济增长。有利于企业的税收政策可以增加就业机会、增加消费和投资，进而对国家经济产生积极影响。

# w/ J' S; T" ~7 Q" O8 p* Z6 }2 g* m六，CDA账户内资金是否冻结

4 U% h  U4 D% LCDA账户设立后，反映的只是一个额度credit，并不代表企业的资金会被“冻结”无法操作。
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比如从企业的CDA取出资金后，用于企业的经营投入是可以的。这意味着资金不会以资本红利的形式发放给股东，而是用于企业的扩大投资、业务发展、设备购置等用途。
% X. R8 k: Z' F3 y* F
, V2 y0 H% @  s8 V. F& PCDA是企业的资本帐户，存放的是已经纳税的利润。因此，企业在取出CDA资金后，不需要再缴纳公司所得税。这使得CDA成为一种有效的资金管理工具，允许企业在不受再次税务影响的情况下，将纳税后的利润用于未来的投资和发展。


& C/ I3 U* K7 }
七，详细例子

1 \/ U9 e+ N0 ~& U0 w按照联邦和安省边界税率，假设一个企业有20万利润，直接派发给股东个人，个人最后拿到的钱是多少呢？

7 _$ H0 n# d2 K9 u

前提假设假设2021年的联邦个人所得税率如下：

15%（首0-49,020加元）
) L. n8 b' K% d- l$ h. t
6 q; X" L% V! l6 q! H20.5%（49,021-98,040加元）

26%（98,041-151,978加元）
1 a+ e) @" ^: a) j7 ]/ X6 L5 j3 |
29%（151,979-216,511加元）
9 D+ G0 w" g6 D4 m# t. C
' ]8 J0 x/ u4 j2 g33%（216,512加元以上）

假设2021年的安大略省个人所得税率如下：

+ h3 P: r/ X: [. |5.05%（首0-44,740加元）

2 q: ^7 d+ e4 @, O$ x  l0 ~9.15%（44,741-89,482加元）
( V- J! C/ ~4 ~8 K$ ^" y1 F
11.16%（89,483-150,000加元）
3 R2 W- t5 r: ^) U# d) w# l
12.16%（150,001-220,000加元）
) w2 y( W. \3 s) S+ y
, l. f' f3 `6 c+ z& u; F, l13.16%（220,001加元以上）
8 s" B7 @1 [3 G: F/ a/ W
' `) n, e5 ?; o假设不纳税额度13,808
+ D& x8 s: Z# ~' f4 V

. o* H7 R, u+ ?1 D" q1 G
计算过程

首先，计算超过基本免税额的红利收入：

; K5 B3 X/ V) w; N& S20万元 - 13,808加元 = 18,192加元

8 m7 o3 v2 P" L% c: h5 I0 \3 V* h然后，根据不同收入范围的税率计算联邦和安大略省个人所得税：

联邦税计算：
0 j: h3 T2 b/ j
2 ?  N; Z: y6 {- ~* a, _5 A! i对于首0-49,020加元：0.15 * 49,020 = 7,353加元
& P4 ^$ D. q  y' S6 _+ @# B3 M
对于49,021-98,040加元：0.205 * (98,040 - 49,020) = 9,990.90加元

& w* ]# D/ N6 s对于98,041-151,978加元：0.26 * (151,978 - 98,040) = 13,971.44加元

6 Q0 L4 f3 b) c: J) x6 }对于151,979-216,511加元：0.29 * (216,511 - 151,978) = 18,827.83加元
0 @/ n: t' d! A& }
对于超过216,512加元的部分：0.33 * (18192 - 216,512) = 1,539.84加元

% y/ I7 w+ b3 W7 i, u/ z7 u安大略省税计算：
$ ]2 B! Q' U6 J; w) ~; G; }7 u
2 B0 E' N' P! z0 A0 [4 m: i; I对于首0-44,740加元：0.0505 * 44,740 = 2,263.27加元
$ {% t/ [' s, V. L* O  z
对于44,741-89,482加元：0.0915 * (89,482 - 44,740) = 4,119.39加元

对于89,483-150,000加元：0.1116 * (150,000 - 89,482) = 6,719.72加元

对于150,001-220,000加元：0.1216 * (220,000 - 150,000) = 7,296加元
. p% \0 B. D% `& O8 y7 D
对于超过220,001加元的部分：0.1316 * (18192 - 220,001) = 0加元

* m3 r/ X' l; h: @% h5 z, J总个人所得税额：7,353 + 9,990.90 + 13,971.44 + 18,827.83 + 1,539.84 + 2,263.27 + 4,119.39 + 6,719.72 + 7,296 = 72,082.68加元
6 w0 x0 q5 ]( b" O: e* j
- x8 G7 A$ D) ^9 ~* ~( K- ]1 f
个人所得
6 u% E8 h/ }$ y4 C' @3 t) D
; J3 ^% ^# f& z20万元 - 72,082.68 = 127,917.32加元

9 e  \3 Z* w: [+ y& T  ]7 @因此，在这个假设的情况下，使用2021年的联邦个人所得税率和安大略省个人所得税率计算，公司盈利20万元派发红利后，考虑了基本免税额，股东最终能够获得的扣税后红利收入大约为127,917.32加元，综合税率 36%

: H1 r. _* G6 u4 ?" }/ i; C9 s
7 }* j9 W+ Q5 B! h, n9 d很显然，如果直接取钱，扣除了7万多税费！通过CDA账户，可以免税很多！

8 t: A) N. Z* P' w9 ~; {
: n5 z) P9 S2 f八，落脚点
8 U: k$ P5 r$ {( ^; L' J) \; E( \
9 _4 `+ p$ i+ s- F3 K  @" C) D我们是保险理财团队，那末描述CDA账户这莫多好处，和推销保险又有什么关系呢？这就涉及到企业保单了。

( R! b: \1 L0 z7 M

1) 企业购买保险更划算

股东个人购买人寿保单，需要从公司拿钱，而这个过程就需要缴纳高额税费（如上描述20万盈利，综合税率35%以上了），相当于总保费投入变小了，都交税了。

而若以企业名义给股东购买人寿保单，则企业纳税仅仅12.2% ，相当于股东可以获得更大的潜在收益

4 H9 r9 S& K/ {2 M, o: o

2）企业保单抵押贷款
5 Y9 K! }  E( \# K6 _  a6 E股东在退休或需要用钱时，用企业保单可以很容易贷款。且贷款的利息、本金不需要偿还，直到股东去世，保单赔偿可以用来偿还这些，并剩余的免税给受益人。
由于取钱是贷款方式，还可以用于减少企业当年税务。

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& b& x& a. Q4 `* N2 F  V2 q6 A3 I

3) 企业保单赔偿是最大CDA增加额

企业经营有亏有盈，不说亏损，即便年年赚钱，增加CDA也是付出很大辛苦的逐步增加。而企业给股东若购买了保险，比如分红类人寿保险，巨额人寿赔偿就是CDA潜在的一次最大增值。

而且，即便股东已经用保单贷款取用了很多钱，用于企业扩大生产或股东个人退休补充。保单最终人寿赔偿额对于CDA的贡献不改变，这就使得公司能有很大CDA，可以免税传承给后人。

举例：

张先生以公司名义给自己买了分红人寿，人寿保额开始100万。若干年后保险赔付增加到300万（分红人寿保险，人寿赔偿不会降低只会增加）。

张先生退休时，可以使用这个保单贷款，每年取10万作为退休补充。

张先生去世时，保单赔付增加到600万，扣除张先生贷款及利息后，还剩余200万，免税给后人。而此时CDA增加多少呢？ 不是200万，而是人寿赔偿原始数据600万！也就是企业具有很多CDA，可以在额度内，免税，转移企业资产到个人！

9 D" G( e, g4 W6 ]! @6 N企业保单和企业资本红利本身概念复杂，如上简单讲解，如需详细了解，可以联系我们。

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