丹尼说--到底什么是企业资本红利账户

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一，实例

9 w) E5 v- i- p, N$ l沿用本站一贯风格，复杂概念实例化，先举一个例子请读者了解下这个账户能干些什么，而后再抽丝剥茧逐步描述。(本文阅读大致8分钟)
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! [/ a0 o6 _1 `* g" }张先生作为投资移民，名下有一个中餐馆，餐馆一年税前利润20万元。张先生打算取用这笔钱（加拿大企业的钱和个人的钱，税务上是分开的）。


6 X' `  ?0 ?' q) s$ [方式一： 作为企业主红利直接转个人名下

方式一分析：因为收入（income）很高，此时不论联邦还是所在省的边界（marginal）税率均达到最高等级（brackets）
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方式一结果：按照Ontario 2023年标准，$200,000到手是$128,749,综合扣税35%
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3 ?9 y0 w0 _& d3 P0 g3 w. [方式二：作为企业纳税后再取出个人名下

; u3 f5 e* w0 a; L方式二分析：加拿大对于小企业（年利润50万以下）有优惠税率，比如Ontario 2023是12.2% ·
+ g, `. X+ q# m/ h" q: v
方式二结果：纳税后，张先生能够给企业留存 $175,600，但问题是，如果这些钱想拿到个人名下，依然要再次按照方式一纳税，个人拿到的现金结果会更低

8 l( r; e9 {4 M: `1 v2 u* s方式三：如果张先生企业有资本红利账户（CDA），且信用额度大于20万，那末，张先生可以直接取出20万现金，不用纳税！

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从这个例子可以看到
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CDA就是一个额度，基本代表企业主可以免税拿出多少企业的钱。
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* d( n" [3 m: R/ j) \' H接下来再解释下具体含义吧。开始教条了，如果觉得晕，可以跳跃式阅读。

二，资本红利账户定义
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9 h6 R9 U) ^# c/ W4 Q: g& q: x1. CDA的定义： CDA是加拿大公司在纳税后利润中累积的特定账户，用于分配给公司股东的资本红利。它是为了让公司股东免税获得收益（取走的收益小于CDA时）的税务优化工具。
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9 u/ O5 |1 D* f( K+ I- M2. CDA的分类： CDA通常不涉及不同的分类。它是一个单一的账户，用于累积资本红利，供公司股东后续领取。

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三，CDA如何增加

留住纳税后的利润： CDA是用于存放公司已经纳税的利润的账户。因此，公司可以通过留住纳税后的利润来增加CDA。当公司实现盈利后，在支付所得税后的剩余利润可以转入CDA。

5 I7 y0 _: n- U. m: {" S: |假设ABC公司在一年内赚取了10,000加元的净利润。根据适用的公司所得税率，公司需要缴纳2,000加元的所得税。那么，公司实际上在纳税后拥有8,000加元的利润。
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8 ~% f$ P) d5 u现在，假设在这8,000加元的利润中，只有5,000加元是必要的用于支付公司股东的普通股利，剩下的3,000加元可以转入CDA。这3,000加元就是公司在当年CDA的积累额度。
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收到保险赔付或收益： 如果公司收到保险赔付或损失补偿，这些款项通常不会受到公司所得税的影响。因此，这些收入可以用于增加CDA。

这个很好理解，假设张先生给员工很好福利，比如公司给大厨买了各种医疗包括人寿保险，大厨如果过世了，一大笔赔偿可以进入公司，并增加CDA账户额度，其中增加额度最大可以等于赔偿额。张先生可以免税取出一部分给大厨家人，当然相应减少CDA额度。
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& N# D5 H1 S6 H; L9 h$ l9 P

利用非税收益： 除了纳税后的利润外，一些非税收益也可以转入CDA。例如，公司可能会收到资本收益、股息收入或其他非税收入，这些收入也可以用于增加CDA ，非税收益示例：
5 M; a# n" a0 P6 _! O! L资本收益： 当公司出售资产（如房地产、股票、债券等）时，所获得的利润即为资本收益。这些收益通常不属于公司的经常性业务收入，因此不受公司所得税的影响。股息收入： 如果公司持有其他公司的股票，并从这些股票中获得股息收入，这些股息通常是非税收益。遗产和赠与： 公司可能收到来自个人或其他实体的遗产或赠与。这些收益通常不受公司所得税的影响，并可以用于增加CDA。利息收入： 公司可能从银行存款、债券或其他投资中获得利息收入，这些利息通常是非税收益。

" P7 z+ p, z* y1 `; r4 Q% \四，典型资金操作对CDA额度的影响

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股东取钱： 当公司向股东支付资本红利时，这些资金若从CDA中取出，会导致CDA减少。支付股息： 如果公司向股东支付普通股息（Interest Dividend）而不是资本红利(Capital Dividend)，这些支付的股息不会影响CDA，因为CDA主要用于存放资本红利。税务亏损： 如果公司发生税务亏损，无法纳税或纳税额不足，CDA可能会不再增加，或者可能会减少。返还股东贷款： 如果公司向股东返还以前提供的贷款或债务，这些款项不会影响CDA的数额。

举例说明：

7 Q9 s1 `" ]4 }1 Q假设一家公司在某一年度的税后利润为100,000加元，并将其全部纳入CDA。在同一年度内，该公司向股东支付了30,000加元的资本红利。这时CDA将减少30,000加元，剩余70,000加元。

此外，如果该公司发生了税务亏损，导致无法纳税，CDA可能在该年度不再增加，或者可能会减少。假设该公司发生了30,000加元的税务亏损，那么该年度CDA可能不再增加，基本会从70,000加元减少30,000加元，CDA额度变为40,000加元。
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五，为何有CDA账户
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" ^4 @1 e' Q1 i' m5 z  J( v' z; R这个资本红利账户，不仅仅是小企业可以设立，大企业同样可以。但问题来了，这样会导致国家收税减少，可为何还要设计该账户呢？
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; c; U6 G  G, a在加拿大，设立CDA是为了平衡公司和个人股东之间的税务关系，以促进投资和企业发展，同时确保税收的公平和合理性。

以下是一些设立CDA的合理性和目的：

激励投资和企业发展： CDA的设立鼓励企业向股东发放资本红利。这样做可以吸引更多的投资者投资于公司，因为他们知道可以以较低的税率从资本红利中获得收益。这促进了资本流动和投资，有助于企业的发展和扩张。个人股东的纳税平衡： 个人所得税率通常比公司所得税率高。CDA的设立允许个人股东以较低的税率从CDA中获得资本红利，相对于直接从公司获得普通股利或工资收入而言，他们可以减少纳税负担。这种税收平衡确保了个人和公司之间公平的税收待遇。促进股东的财务规划： CDA为个人股东提供了一种有效的税务规划工具。他们可以根据自己的财务需求和税务状况，灵活地选择何时从CDA中领取资本红利，以最小化个人所得税负担。促进经济增长： 通过鼓励投资和提供税务优惠，CDA有助于促进经济增长。有利于企业的税收政策可以增加就业机会、增加消费和投资，进而对国家经济产生积极影响。

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六，CDA账户内资金是否冻结
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  m: j, d6 [: ]7 p$ K, yCDA账户设立后，反映的只是一个额度credit，并不代表企业的资金会被“冻结”无法操作。
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  }5 [- y/ e5 `3 ?' [1 A+ y比如从企业的CDA取出资金后，用于企业的经营投入是可以的。这意味着资金不会以资本红利的形式发放给股东，而是用于企业的扩大投资、业务发展、设备购置等用途。
* O/ |% h* T' i
8 ^9 U4 `+ \, e: s/ C  b$ dCDA是企业的资本帐户，存放的是已经纳税的利润。因此，企业在取出CDA资金后，不需要再缴纳公司所得税。这使得CDA成为一种有效的资金管理工具，允许企业在不受再次税务影响的情况下，将纳税后的利润用于未来的投资和发展。



七，详细例子

3 `- V" V( k* n3 x8 k按照联邦和安省边界税率，假设一个企业有20万利润，直接派发给股东个人，个人最后拿到的钱是多少呢？
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前提假设假设2021年的联邦个人所得税率如下：

15%（首0-49,020加元）

20.5%（49,021-98,040加元）
) U; m$ N/ }% w
+ S: j1 H& Y- r+ e' I26%（98,041-151,978加元）

8 k7 ^* e7 {# w' z& ?% @29%（151,979-216,511加元）

33%（216,512加元以上）
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4 v+ f, G0 s" r: i9 V7 q: R假设2021年的安大略省个人所得税率如下：
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5.05%（首0-44,740加元）
2 U8 V, `( O$ l/ @+ m: o
9.15%（44,741-89,482加元）

11.16%（89,483-150,000加元）

12.16%（150,001-220,000加元）

( V4 R& b2 \; K7 i13.16%（220,001加元以上）

5 d5 S! w4 F8 B0 R' }假设不纳税额度13,808



计算过程

* T) i  e9 a7 y" @6 h/ s首先，计算超过基本免税额的红利收入：
+ G$ `! c- X) Y
( h) l. j* f* S1 i/ I# v20万元 - 13,808加元 = 18,192加元
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然后，根据不同收入范围的税率计算联邦和安大略省个人所得税：

9 F) v) L! ?6 B8 ?: D- z% ?/ u联邦税计算：
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对于首0-49,020加元：0.15 * 49,020 = 7,353加元

5 M3 u2 h& R; X/ |# M- k  R对于49,021-98,040加元：0.205 * (98,040 - 49,020) = 9,990.90加元

* s% U2 K1 R, q7 S5 F2 m5 {对于98,041-151,978加元：0.26 * (151,978 - 98,040) = 13,971.44加元

对于151,979-216,511加元：0.29 * (216,511 - 151,978) = 18,827.83加元

/ T4 V7 u, Z& k9 g  W对于超过216,512加元的部分：0.33 * (18192 - 216,512) = 1,539.84加元

0 F8 p( x" J& a# J5 ]7 C  a, V& l安大略省税计算：

对于首0-44,740加元：0.0505 * 44,740 = 2,263.27加元
- _  N2 d, I5 i) k; D
: T6 D7 H- q& D: f) E1 \对于44,741-89,482加元：0.0915 * (89,482 - 44,740) = 4,119.39加元
$ B$ M% c( N! g3 Z" H
对于89,483-150,000加元：0.1116 * (150,000 - 89,482) = 6,719.72加元
# p$ P" A9 u2 K3 q
对于150,001-220,000加元：0.1216 * (220,000 - 150,000) = 7,296加元
: V; V: ]0 {  v+ }
对于超过220,001加元的部分：0.1316 * (18192 - 220,001) = 0加元
4 S# V& S. M! m
- B) w9 |$ G+ |1 Y+ w0 z总个人所得税额：7,353 + 9,990.90 + 13,971.44 + 18,827.83 + 1,539.84 + 2,263.27 + 4,119.39 + 6,719.72 + 7,296 = 72,082.68加元

# u, R$ }9 K0 G( Y* Z6 F8 K2 C
个人所得
2 n# f+ O1 G3 G2 w% U5 x
20万元 - 72,082.68 = 127,917.32加元

因此，在这个假设的情况下，使用2021年的联邦个人所得税率和安大略省个人所得税率计算，公司盈利20万元派发红利后，考虑了基本免税额，股东最终能够获得的扣税后红利收入大约为127,917.32加元，综合税率 36%


很显然，如果直接取钱，扣除了7万多税费！通过CDA账户，可以免税很多！
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八，落脚点

: ]2 ^2 a8 l* y+ j% V3 M+ A我们是保险理财团队，那末描述CDA账户这莫多好处，和推销保险又有什么关系呢？这就涉及到企业保单了。

! P! u4 ]/ Q) a3 r, r$ M) J. A

1) 企业购买保险更划算

股东个人购买人寿保单，需要从公司拿钱，而这个过程就需要缴纳高额税费（如上描述20万盈利，综合税率35%以上了），相当于总保费投入变小了，都交税了。

而若以企业名义给股东购买人寿保单，则企业纳税仅仅12.2% ，相当于股东可以获得更大的潜在收益

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2）企业保单抵押贷款
. g9 ?1 v" o4 N股东在退休或需要用钱时，用企业保单可以很容易贷款。且贷款的利息、本金不需要偿还，直到股东去世，保单赔偿可以用来偿还这些，并剩余的免税给受益人。
* Q. l3 [3 Q' i# s" B由于取钱是贷款方式，还可以用于减少企业当年税务。

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$ z' K+ H0 s; z9 [% {7 P

3) 企业保单赔偿是最大CDA增加额

企业经营有亏有盈，不说亏损，即便年年赚钱，增加CDA也是付出很大辛苦的逐步增加。而企业给股东若购买了保险，比如分红类人寿保险，巨额人寿赔偿就是CDA潜在的一次最大增值。

而且，即便股东已经用保单贷款取用了很多钱，用于企业扩大生产或股东个人退休补充。保单最终人寿赔偿额对于CDA的贡献不改变，这就使得公司能有很大CDA，可以免税传承给后人。

举例：

张先生以公司名义给自己买了分红人寿，人寿保额开始100万。若干年后保险赔付增加到300万（分红人寿保险，人寿赔偿不会降低只会增加）。

张先生退休时，可以使用这个保单贷款，每年取10万作为退休补充。

张先生去世时，保单赔付增加到600万，扣除张先生贷款及利息后，还剩余200万，免税给后人。而此时CDA增加多少呢？ 不是200万，而是人寿赔偿原始数据600万！也就是企业具有很多CDA，可以在额度内，免税，转移企业资产到个人！

企业保单和企业资本红利本身概念复杂，如上简单讲解，如需详细了解，可以联系我们。